【递延所得税是什么意思】递延所得税是企业在会计和税务处理上存在差异时，对未来应缴或可退回的税款进行的预估和记录。它反映了企业当前财务报表中因会计与税法差异而产生的未来税务影响。递延所得税通常分为递延所得税资产和递延所得税负债。
一、递延所得税的定义
递延所得税是指由于会计利润与应税利润之间的暂时性差异，导致企业在未来某一时期需要缴纳或可以退还的税款。这种差异可能来源于资产和负债的账面价值与计税基础之间的不一致。
二、递延所得税的分类
| 类别 | 定义 | 举例 |
| 递延所得税资产 | 企业预计未来可以抵减应纳税所得额的税款 | 固定资产折旧差异、存货跌价准备等 |
| 递延所得税负债 | 企业预计未来需额外支付的税款 | 投资性房地产公允价值变动、收入确认时间差异等 |
三、递延所得税的产生原因
1. 会计与税法的差异
- 会计按权责发生制确认收入和费用，而税法可能采用收付实现制。
- 例如：企业提前确认收入，但税法在实际收到款项时才确认。
2. 资产和负债的计税基础不同
- 资产的账面价值与计税基础不一致（如固定资产折旧）。
- 负债的账面价值与计税基础不一致（如应付职工薪酬、预提费用等）。
3. 税率变动
- 如果未来税率发生变化，递延所得税金额也需相应调整。
四、递延所得税的会计处理
企业在编制财务报表时，需根据资产负债表日的税率，对递延所得税资产和负债进行计量。其核心公式为：
$$
递延所得税 = 暂时性差异 \times 税率
$$
- 若暂时性差异为应纳税差异，则形成递延所得税负债；
- 若暂时性差异为可抵扣差异，则形成递延所得税资产。
五、递延所得税的意义
1. 反映企业的未来税务负担或收益
有助于投资者和管理层更全面地了解企业的财务状况。
2. 提高财务信息的准确性
补充了当期所得税费用的不足，使利润表更真实。
3. 支持长期决策
通过预测未来的税务变化，帮助企业优化税务筹划。
六、总结
递延所得税是会计与税法差异带来的未来税务影响的体现，分为递延所得税资产和负债。它有助于企业更准确地反映其财务状况和税务责任，是现代财务报告中不可或缺的一部分。理解递延所得税，有助于更好地把握企业的整体经营情况和潜在风险。
